国家税务总局邵阳市税务局关于个人所得税核定征收率的公告

国家税务总局邵阳市税务局公告

2019年第4号

国家税务总局邵阳市税务局

关于个人所得税核定征收率的公告

根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、第十三届全国人大常委会第五次会议审议通过的《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》以及《财政部 税务总局关于2018年第四季度个人所得税减除费用和税率适用问题的通知》（财税〔2018〕98号）等相关税收法律法规的规定，现就个人所得税核定征收管理若干问题公告如下：

一、核定征收纳税人范围:

适用于邵阳市范围内的个体工商户、企事业单位承包承租经营者、个人独资企业投资者、合伙企业自然人合伙人以及其他从事个体生产、经营的个人（以下均简称业户）。

二、业户具有下列情形之一的，核定征收个人所得税：

（一）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；

（二）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；

（三）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

（四）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；

　　（五）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

　　（六）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

　　由国家税务总局明确的特殊行业、特殊类型的纳税人应按查账征收方式，据实征收个人所得税，不适用核定征收方式。

三、个人所得税核定征收方式：

　　个人所得税核定征收方式包括定额征收、核定应税所得率征收以及其他合理的征收方式。

　　（一）采用定额征收方式

　　1.选择采用定额征收方式的业户，其应纳税额的计算公式如下：

　　应纳税额 = 核定收入总额×核定征收率

　　核定收入总额为不含增值税收入额。

　　2.核定征收率标准按《个人所得税核定征收率表》（附表一）执行。

　　（二）采用核定征收率征收方式

　　1.实行核定征收率征收个人所得税的业户，应纳税额的计算公式如下:

　　应纳税额=收入总额×核定征收率

　　其中涉及合伙企业的，应当再按照分配比例，确定各个自然人投资者应纳税额。

2.核定征收率标准按《个人所得税核定征收率率表》（附表一、二）执行。

四、个人独资企业、合伙企业、个体工商户、被承包承租的企事业单位为增值税一般纳税人的，应当依照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。建账建制的业户按照税法规定的5级超额累进税率据实征收个人所得税。

五、上级税务机关对个人所得税征收管理另有规定的，则按照上级税务机关统一规定执行。

六、本公告自2020年1月1日起施行。

《国家税务总局邵阳市税务局关于发布〈个人所得税预征率有关问题〉的公告》（国家税务总局邵阳市税务局公告2018年第4号）同时废止。

　　特此公告。

国家税务总局邵阳市税务局

                       2019年12月30日

附表一

个体工商户的经营所得个人所得税核定征收率表

适用于个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营所得、个人独资企业和合伙企业投资者个人的生产经营所得，以及其他从事个体生产、经营的个人（代开货物运输发票个人所得税纳税人，按开票金额的1.5%预征个人所得税）。

附表二

个人财产转让所得个人所得税核定征收率表

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